近日，有高新技術企業(yè)來電咨詢，問給內部技術人員的股權獎勵要不要繳納個人所得稅？如何繳納？
股權激勵是企業(yè)為了激勵和留住核心人才，通過無償授予相關技術人員一定份額的股權或一定數(shù)量的股份，使其與企業(yè)形成利益共同體，從而一起實現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展目標。對于高新技術企業(yè)給予內部技術人員的股權獎勵，主要涉及的個稅規(guī)定如下：
一、政策規(guī)定
（一）分期繳稅優(yōu)惠。高新技術企業(yè)轉化科技成果，給予對本企業(yè)突出貢獻的技術人員和經營管理人員的股權獎勵，個人一次繳納稅款有困難的，可自行制定分期繳稅計劃，在不超過5個公歷年度內（含）分期繳納，但要將相關資料報主管稅局備案。
（二）稅款計算。個人獲得股權獎勵時，應按照“工資薪金所得”項目，參照財稅〔2005〕35號文件有關規(guī)定計算繳納個人所得稅。計算公式：
應納稅額=（股權獎勵所得÷規(guī)定的月份數(shù)×適用稅率-速算扣除數(shù)）×規(guī)定的月份數(shù)
以上公式中的規(guī)定月份數(shù)，是以獲得獎勵的個人在本企業(yè)的工作月份數(shù)確定，超過12個月的按12計算。
股權獎勵計稅價格的確定：
1、對于上市公司實施股權獎勵，其計稅價格按獲得股權時的公平市場價格確定。
2、對于非上市公司實施股權獎勵，其計稅價格按個人獲得股權所對應的上年末企業(yè)凈資產價值確定。
3、股權獎勵的工資薪金所得可區(qū)別于所在月份的工資薪金所得，單獨計算。
（三）個人轉讓獎勵的股權（含獎勵股權孳生的送、轉股）并取得現(xiàn)金收入的，該現(xiàn)金收入應優(yōu)先用于繳納尚未繳清的稅款。
（四）技術人員在轉讓所獲獎勵的股權之前遇到企業(yè)破產，在進行相關權益處置后無收益或有收益但不足結清稅款的，稅務機關可不予追征。
二、案例分析
例：2015年11月25日，張某作為乙方，A公司（非上市公司）作為甲方，簽署了《股權獎勵協(xié)議書》，約定為鼓勵張某長期穩(wěn)定在A公司工作，經全體股東的一致同意，A公司決定給張某以公司股份總額的1%作為享受獎勵股權的額度。以張某2014年07月1日入職計算，到2017年6月30日止，張在A公司工作滿三年后，并達到A公司的基本業(yè)績要求，自2017年7月01日起開始享受獎勵的股權。2017年7月，張某按《股權獎勵協(xié)議書》約定獲得了A公司股份總額的1%股權獎勵，A公司2016年末凈資產1.2億元。計算張某股權獎勵所得應繳納的個人所得稅。
解析：1、根據(jù)上述規(guī)定，張某應按照“工資薪金所得”項目，參照財稅〔2005〕35號文件規(guī)定計算繳納個人所得稅。
張某應納稅額=[1200000÷12×45%-13505]×12=377940（元）
2、根據(jù)上述規(guī)定，張某一次繳納稅款有困難的，可自行制定分期繳稅計劃，在不超過5個公歷年度內（含）分期繳納，但要將相關資料報主管稅局備案。
三、注意事項
（一）上述技術人員，是指經公司董事會和股東大會決議批準獲得股權獎勵的對企業(yè)科技成果研發(fā)和產業(yè)化作出突出貢獻的技術人員和對企業(yè)發(fā)展作出突出貢獻的經營管理人員。（財稅〔2015〕116號）
（二）企業(yè)面向全體員工實施的股權獎勵，也就是人人都有的股權獎勵不得按上述規(guī)定執(zhí)行。
（三）上述高新技術企業(yè)，是指經省級高新技術企業(yè)認定管理機構認定的實行查賬征收的高新技術企業(yè)。
